Trong bối cảnh thị trường lao động ngày càng linh hoạt, hợp đồng khoán việc được nhiều tổ chức, cá nhân lựa chọn như một hình thức thuê dịch vụ. Song, bên cạnh sự tiện lợi, doanh nghiệp cần nắm rõ trách nhiệm thuế TNCN và BHXH của người lao động khoán việc.
1. Vậy hợp đồng khoán việc là gì?
Hợp đồng khoán việc là sự thỏa thuận của các bên, theo đó, bên nhận khoán có nghĩa vụ hoàn thành một công việc nhất định, sau khi hoàn thành phải bàn giao lại cho bên giao khoán kết quả công việc, bên giao khoán nhận kết quả công việc và trả cho bên nhận khoán thù lao đã thỏa thuận. Hiện nay, luật lao động chưa đưa ra quy định cụ thể về loại hợp đồng khoán việc, tuy nhiên, trên thực tế loại hợp đồng này vẫn được thừa nhận và áp dụng rộng rãi.
Hợp đồng khoán việc được giao kết đối với những công việc mang tính thời vụ, chỉ diễn ra trong một thời điểm nhất định. Đối với những công việc mang tính chất ổn định, lâu dài thì sẽ không được ký dưới hình thức khoán việc mà sẽ ký dưới hình thức hợp đồng lao động.
2. Trách nhiện thuế TNCN đối với lao động khoán việc
Trường hợp 1: Cá nhân có đăng ký kinh doanh
– Cá nhân tự kê khai thuế và nộp thuế theo quy định
– Doanh nghiệp sẽ không phải khấu trừ thuế TNCN cho cá nhân đó
Trường hợp 2: Cá nhân không đăng ký kinh doanh
Theo khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC, thu nhập từ hợp đồng khoán được xác định thuộc nhóm các khoản có tính chất tiền lương, tiền công nên thu nhập từ hợp đồng khoán việc sẽ bị tính thuế thu nhập cá nhân theo quy định tại điểm i khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC như sau:
“Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động (theo hướng dẫn tại điểm c, d, khoản 2, Điều 2 Thông tư này) hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.”
Vậy là: Đối với lao động khoán việc thì sẽ thực hiện tính thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ 10% như sau:
– Nếu trả dưới 2 triệu đồng/lần thì doanh nghiệp thuê lao động khoán việc không thực hiện khấu trừ thuế TNCN của lao động khoán việc.
– Nếu trả từ 2 triệu đồng/lần trở lên thì doanh nghiệp thuê lao động khoán việc phải thực hiện khấu trừ thuế TNCN theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả thu nhập cho lao động khoán việc.
Chú ý: Trường hợp lao động khoán việc được trả thu nhập từ 2 triệu đồng/lần trở lên nhưng lao động khoán việc đó có làm cam kết thu nhập theo mẫu 08/CK-TNCN ban hành theo Thông tư 80/2021/TT-BTC thì doanh nghiệp thuê lao động khoán việc không thực hiện khấu trừ thuế TNCN của lao động khoán việc.
Lưu ý:
– CQT không cấp hóa đơn lẻ cho cá nhân đối với trường hợp này.
– Đối với trường hợp Thuế khoán nhóm cá nhân (để xây dựng, sửa chữa…): Ký hợp đồng với 1 đại diện nhóm thì thực hiện tính thuế theo tỷ lệ 10% trước khi chi trả cho cá nhân, không phân biệt cá nhân là đại diện cho nhóm cá nhân.
3. Trách nhiệm đóng BHXH đối với lao động khoán việc
Căn cứ theo quy định tại Điều 2 Luật Bảo hiểm xã hội 2024 thì người nhận khoán việc không thuộc đối tượng tham gia BHXH bắt buộc, do đó, trong trường hợp giao kết hợp đồng khoán việc (hợp đồng dịch vụ – không phải hợp đồng lao động) thì các bên không phải tham gia BHXH bắt buộc theo quy định.
4. Hồ sơ – chứng từ cần có để đưa chi phí thuê lao động khoán việc là chi phí hợp lý được trừ khi xác định thuế TNDN
Trích dẫn Công văn 13533/CTHDU-TTHT của Cục Thuế tỉnh Hải Dương về việc chính sách thuế, thì hồ sơ – chứng từ cụ thể cần có để được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp, bao gồm:
– Hợp đồng giao khoán;
– Biên bản thanh lý hợp đồng;
– Căn cước công dân của người lao động;
– Biên bản nghiệm thu sản lượng hoặc biên bản xác nhận công việc hoàn thành;
– Bảng chấm công;
– Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ mua vào theo mẫu số 01/TNDN;
– Chứng từ chi tiền;
– Chứng từ khấu trừ thuế TNCN.
Hiện nay, hợp đồng khoán việc mang lại sự linh hoạt cho doanh nghiệp và cá nhân, nhưng cũng đòi hỏi hai bên phải tuân thủ đầy đủ quy định về luật thuế TNCN và luật BHXH để thực hiện đúng quy định và bảo đảm quyền lợi chính đáng. Doanh nghiệp cần chuẩn bị và thu thập đủ hồ sơ chứng từ để đảm bảo chi phí được ghi nhận hợp lý và và đủ điều kiện ghi nhận chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
