Chi từ thiện khắc phục hậu quả thiên tai không chỉ thể hiện tinh thần nhân văn sâu sắc mà còn là sự chung tay, góp sức của cả cộng đồng, từ cá nhân đến các doanh nghiệp và tổ chức. Đây là hành động ý nghĩa, lan tỏa giá trị sẻ chia và hỗ trợ thiết thực đến những hoàn cảnh khó khăn. Vậy đối với doanh nghiệp, chi phí này có được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) không? Điều kiện và hồ sơ cần chuẩn bị là gì? Hãy cùng tìm hiểu chi tiết trong bài viết dưới đây để đảm bảo tuân thủ đúng quy định pháp luật và tối ưu hóa chi phí thuế cho doanh nghiệp.
Theo quy định tại khoản 2 Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC, được sửa đổi, bổ sung tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC quy định về các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp. Trong đó, có quy định các khoản chi từ thiện không được trừ thuế TNDN như sau:
“Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
…
2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:
2.22. Chi tài trợ cho giáo dục (bao gồm cả chi tài trợ cho hoạt động giáo dục nghề nghiệp) không đúng đối tượng quy định tại tiết a điểm này hoặc không có hồ sơ xác định khoản tài trợ nêu tại tiết b dưới đây…
2.23. Chi tài trợ cho y tế không đúng đối tượng quy định tại tiết a điểm này hoặc không có hồ sơ xác định khoản tài trợ nêu tại tiết b dưới đây…
2.24. Chi tài trợ cho việc khắc phục hậu quả thiên tai không đúng đối tượng quy định tại tiết a điểm này hoặc không có hồ sơ xác định khoản tài trợ nêu tại tiết b dưới đây…
2.25. Chi tài trợ làm nhà cho người nghèo không đúng đối tượng quy định tại tiết a điểm này; Chi tài trợ làm nhà tình nghĩa, làm nhà cho người nghèo, làm nhà đại đoàn kết theo quy định của pháp luật không có hồ sơ xác định khoản tài trợ nêu tại tiết b dưới đây:…
2.26. Chi tài trợ nghiên cứu khoa học không đúng quy định; chi tài trợ cho các đối tượng chính sách không theo quy định của pháp luật; chi tài trợ không theo chương trình của Nhà nước dành cho các địa phương thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn.
[…]
2.32. Chi ủng hộ địa phương; chi ủng hộ các đoàn thể, tổ chức xã hội; chi từ thiện (trừ khoản chi tài trợ cho giáo dục, y tế, khắc phục hậu quả thiên tai, làm nhà tình nghĩa, làm nhà cho người nghèo, làm nhà đại đoàn kết; tài trợ cho nghiên cứu khoa học, tài trợ cho các đối tượng chính sách theo quy định của pháp luật, tài trợ theo chương trình của Nhà nước dành cho các địa phương thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn nêu tại điểm 2.22, 2.23, 2.24,2.25, 2.26 Khoản 2 Điều này)
[…]
…”
Kết luận: Không phải mọi khoản chi từ thiện, tài trợ đều được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp . Các khoản chi này chỉ được phép trừ vào thu nhập chịu thuế khi chúng đáp ứng đầy đủ các điều kiện theo quy định của pháp luật. Khoản chi phải được thực hiện đúng đối tượng, nhằm hỗ trợ các tổ chức từ thiện hợp pháp và phục vụ mục đích từ thiện, cứu trợ và phải có đầy đủ hồ sơ chứng từ hợp lệ.
Điều kiện để ghi nhận chi phí được trừ khi tính thuế TNDN khi Công ty chi từ thiện cho việc khắc phục hậu quả thiên tai bao gồm những gì?
Theo điểm 2.24 khoản 2 Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC, được sửa đổi, bổ sung tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC quy định Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:
Điều 4. Sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau:
…
2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:
…
2.24. Chi tài trợ cho việc khắc phục hậu quả thiên tai không đúng đối tượng quy định tại tiết a điểm này hoặc không có hồ sơ xác định khoản tài trợ nêu tại tiết b dưới đây:
a) Tài trợ cho khắc phục hậu quả thiên tai gồm: tài trợ bằng tiền hoặc hiện vật để khắc phục hậu quả thiên tai trực tiếp cho tổ chức được thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật; cá nhân bị thiệt hại do thiên tai thông qua một cơ quan, tổ chức có chức năng huy động tài trợ theo quy định của pháp luật.
b) Hồ sơ xác định khoản tài trợ cho việc khắc phục hậu quả thiên tai gồm: Biên bản xác nhận khoản tài trợ có chữ ký của người đại diện doanh nghiệp là nhà tài trợ, đại diện của tổ chức bị thiệt hại do thiên tai (hoặc cơ quan, tổ chức có chức năng huy động tài trợ) là đơn vị nhận tài trợ (theo mẫu số 05/TNDN ban hành kèm theo Thông tư số 78/2014/TT-BTC) kèm theo hoá đơn, chứng từ mua hàng hoá (nếu tài trợ bằng hiện vật) hoặc chứng từ chi tiền (nếu tài trợ bằng tiền).
…
Như vậy, để ghi nhận chi phí hợp lý khi công ty chi tài trợ từ thiện cho việc khắc phục hậu quả thiên tai, công ty cần chuẩn bị các hồ sơ chứng từ sau:
– Biên bản xác nhận khoản tài trợ có chữ ký của người đại diện doanh nghiệp là nhà tài trợ, đại diện của tổ chức bị thiệt hại do thiên tai (hoặc cơ quan, tổ chức có chức năng huy động tài trợ) là đơn vị nhận tài trợ (theo mẫu số 05/TNDN
– Hóa đơn, chứng từ mua hàng hóa (nếu tài trợ bằng hiện vật)
– Chứng từ chi tiền (nếu tài trợ bằng tiền).
