Nhượng quyền thương hiệu (Franchise) là thuật ngữ để nói về một hình thức kinh doanh của cá nhân hay tổ chức nào đó được phép dùng thương hiệu của một sản phẩm, dịch vụ của bên nhượng quyền để kinh doanh trong một khoảng thời gian nhất định. Tuy nhiên với điều kiện bên được nhượng phải đồng ý các thỏa thuận của bên nhượng lại thương hiệu.
1. Những sắc thuế cần lưu ý khi nhượng quyền thương hiệu đối với Doanh nghiệp:
– Theo Khoản 2 Điều 3 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008, thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm:
“2. Thu nhập khác bao gồm: thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng quyền góp vốn; thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản; thu nhập từ quyền sử dụng tài sản, quyền sở hữu tài sản, kể cả thu nhập từ quyền sở hữu trí tuệ theo quy định của pháp luật;…”
Vì vậy, bên có thu nhập (bên chuyển nhượng thương hiệu là doanh nghiệp) phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định pháp luật. Mức thuế suất thông thường là 20%
– Doanh nghiệp có hoạt động chuyển nhượng quyền thương mại phải lập hoá đơn GTGT giao cho bên nhận chuyển nhượng và phải kê khai thuế GTGT theo quy định. cần lưu ý một số trường hợp:
- Không chịu thuế GTGT: Chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ theo quy định của Luật sở hữu trí tuệ; Nhượng quyền thương mại nếu có kèm theo chuyển quyền sở hữu trí tuệ
- Chịu thuế GTGT với thuế suất 10%: Nhượng quyền thương mại là quyền sử dụng quyền sở hữu trí tuệ.
2. Trường hợp Nhượng quyền thương hiệu đối với cá nhân:
– Theo Khoản 7 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC, thu nhập từ tiền bản quyền là khoản thu nhập dưới bất kỳ hình thức nào được trả cho quyền sử dụng, chuyển quyền sở hữu trí tuệ và chuyển giao công nghệ, bao gồm: các khoản tiền trả cho quyền sử dụng, chuyển giao quyền tác giả và quyền chủ sở hữu tác phẩm; chuyển giao quyền sở hữu công nghiệp.
Như vậy, đối với bên chuyển nhượng thương hiệu là cá nhân, đối với thu nhập từ chuyển nhượng thương hiệu phải chịu thuế thu nhập cá nhân.
– Căn cứ Điều 13 Thông tư 111/2013/TT-BTC (đã được sửa đổi bổ sung), thu nhập chịu thuế từ bản quyền là phần thu nhập vượt trên 10 triệu đồng mà đối tượng nộp thuế nhận được khi chuyển nhượng thương hiệu.
– Thuế suất thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ bản quyền áp dụng theo Biểu thuế toàn phần tại Điều 23 Luật Thuế thu nhập cá nhân với thuế suất là 5%.
– Căn cứ theo quy định tại Điều 13, Điều 14 và Điều 22 Thông tư 111/2013/TT-BTC, thuế TNCN từ bản quyền được tính theo công thức sau:
Thuế TNCN = Thu nhập tính thuế x Thuế suất 5%
