Trong một số trường hợp, người lao động có thể làm Cam kết 08/CK-TNCN để doanh nghiệp tạm thời không khấu trừ thuế Thu nhập cá nhân khi chi trả thu nhập. Tuy nhiên, việc áp dụng mẫu cam kết này chỉ hợp lệ khi người lao động đồng thời đáp ứng đầy đủ các điều kiện theo quy định.
Theo quy định tại Điểm i, Khoản 1, Điều 25, Thông tư 111/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật thuế Thu nhập cá nhân có quy định như sau:
” Điều 25. Khấu trừ thuế và chứng từ khấu trừ thuế
….
1. Khấu trừ thuế
i) Khấu trừ thuế đối với một số trường hợp khác
Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động (theo hướng dẫn tại điểm c, d, khoản 2, Điều 2 Thông tư này) hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.
Trường hợp cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ nêu trên nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân có thu nhập làm cam kết (theo mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế) gửi tổ chức trả thu nhập để tổ chức trả thu nhập làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân.
Căn cứ vào cam kết của người nhận thu nhập, tổ chức trả thu nhập không khấu trừ thuế. Kết thúc năm tính thuế, tổ chức trả thu nhập vẫn phải tổng hợp danh sách và thu nhập của những cá nhân chưa đến mức khấu trừ thuế (vào mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế) và nộp cho cơ quan thuế. Cá nhân làm cam kết phải chịu trách nhiệm về bản cam kết của mình, trường hợp phát hiện có sự gian lận sẽ bị xử lý theo quy định của Luật quản lý thuế.
Cá nhân làm cam kết theo hướng dẫn tại điểm này phải đăng ký thuế và có mã số thuế tại thời điểm cam kết.”
Vậy, theo quy định trên người lao động cần đáp ứng đồng thời các điều kiện sau để được ký Cam kết 08/CK-TNCN không khấu trừ thuế TNCN:
- Cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng có tổng mức trả thu nhập từ 2.000.000VND/lần trở lên.
- Chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế 10% nhưng ước tính thu nhập chưa đến mức phải nộp thuế tại thời điểm cam kết.
- Cá nhân phải đăng ký thuế và có mã số thuế tại thời điểm cam kết.
Doanh nghiệp cần lưu mẫu Cam kết 08/CK-TNCN của người lao động tại đơn vị và thực hiện quyết toán thuế TNCN cuối năm trên Phụ lục 05-2/BK-TNCN theo đúng quy định.
Việc tuân thủ đầy đủ các điều kiện khi ký cam kết không chỉ giúp người lao động tránh bị khấu trừ thuế tạm thời, mà còn giúp doanh nghiệp thực hiện đúng quy định pháp luật về thuế, hạn chế rủi ro truy thu và xử phạt trong quá trình thanh tra, kiểm tra.
