Trong quá trình hoạt động kinh doanh, việc xuất hóa đơn đầy đủ và chính xác là yếu tố quan trọng để đảm bảo tuân thủ các quy định pháp luật. Tuy nhiên, không ít doanh nghiệp gặp phải tình huống xuất thiếu hóa đơn doanh thu, dẫn đến những hệ lụy không mong muốn như bị phạt hành chính, mất uy tín hoặc gặp khó khăn trong việc thanh toán và quyết toán thuế. Vậy doanh nghiệp cần làm gì khi rơi vào tình huống này? Nghĩa vụ thuế và các khoản phạt mà doanh nghiệp có thể phải nộp? Cùng xem bài viết nhé.
1. Khi xuất thiếu hóa đơn, doanh nghiệp cần lập hóa đơn bổ sung để tránh bị phạt hành vi trốn thuế
Theo khoản 1 điều 4 Nghị định 123/2020/NĐ-CP có hiệu lực ngày 01/07/2022 có quy định như sau:
“Điều 4. Nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ
- Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa) và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định này, trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị định này.”
Theo điểm c khoản 1 Nghị định 125/2020/NĐ-CP xử phạt vi phạm hành chính về thuế hóa đơn có quy định như sau:
“Điều 17. Xử phạt hành vi trốn thuế
1. Phạt tiền 1 lần số thuế trốn đối với người nộp thuế có từ một tình tiết giảm nhẹ trở lên khi thực hiện một trong các hành vi vi phạm sau đây:
…
c) Không lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ, trừ trường hợp người nộp thuế đã khai thuế đối với giá trị hàng hóa, dịch vụ đã bán, đã cung ứng vào kỳ tính thuế tương ứng; lập hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ sai về số lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ để khai thuế thấp hơn thực tế và bị phát hiện sau thời hạn nộp hồ sơ khai thuế;”
Vì vậy để không bị xử phạt về hành vi trốn thuế, doanh nghiệp cần lập bổ sung hóa đơn bán hàng còn thiếu, kê khai và nộp thuế bổ sung (nếu có) trước khi có quyết định kiểm tra của cơ quan Thuế.
2. Các nghĩa vụ thuế và khoản phạt liên quan đối với hành vi xuất hóa đơn sai thời điểm
1/ Doanh nghiệp cần nộp bổ sung tờ khai GTGT và số tiền thuế GTGT tương ứng với kỳ tính thuế đang bị xuất thiếu hóa đơn
2/ Phạt chậm nộp 0,03%/ngày tính trên số tiền thuế nộp chậm từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế tới thời điểm thực hiện nộp thuế bổ sung
3/ Phạt xuất hóa đơn sai thời điểm:
Theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP có quy định như sau:
“Điều 24. Xử phạt hành vi vi phạm quy định về lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ
3. Phạt tiền từ 3.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng đối với hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm nhưng không dẫn đến chậm thực hiện nghĩa vụ thuế, trừ trường hợp quy định tại điểm a khoản 1 Điều này.
4. Phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng đối với một trong các hành vi sau đây:
a) Lập hóa đơn không đúng thời điểm theo quy định của pháp luật về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, trừ trường hợp quy định tại điểm a khoản 1, khoản 3 Điều này;”
“Điều 5. Nguyên tắc xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn
2.Tổ chức, cá nhân thực hiện nhiều hành vi vi phạm hành chính thì bị xử phạt về từng hành vi vi phạm,”
“Điều 7. Hình thức xử phạt, biện pháp khắc phục hậu quả và nguyên tắc áp dụng mức phạt tiền khi xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn
b) Phạt tiền
Phạt tiền tối đa không quá 100.000.000 đồng đối với tổ chức thực hiện hành vi vi phạm hành chính về hóa đơn. Phạt tiền tối đa không quá 50.000.000 đồng đối với cá nhân thực hiện hành vi vi phạm hành chính về hóa đơn.”
Vì vậy, doanh nghiệp có thể bị phạt tối đa 100.000.000VND đối với hành vi xuất hóa đơn sai thời điểm.
