Ngày 26/11/2024, Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15 được Quốc hội thông qua. Luật Thuế GTGT 2024 có hiệu lực từ ngày 01/07/2025 và thay thế Luật Thuế GTGT 13/2008/QH12
Có 7 điểm thay đổi đáng chú ý trong Luật Thuế GTGT sửa đổi, như sau:
1. Thu hẹp đối tượng không chịu thuế GTGT
Tại Điều 5 Luật Thuế GTGT 2024 điều chỉnh các quy định về đối tượng không chịu thuế GTGT tại Điều 5 Luật Thuế GTGT 2008 như sau:
– Bỏ một số đối tượng không chịu thuế GTGT bao gồm: Phân bón; máy móc; thiết bị chuyên dụng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp; tàu đánh bắt xa bờ; lưu ký chứng khoán; dịch vụ tổ chức thị trường của sở giao dịch chứng khoán; hoạt động kinh doanh chứng khoán khác…
– Sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản khai thác đã chế biến thành sản phẩm khác không chịu thuế GTGT phải áp dụng theo Danh mục do Chính phủ quy định.
– Bổ sung hàng hóa nhập khẩu ủng hộ, tài trợ cho phòng chống thiên tai, thảm họa dịch bệnh, chiến tranh theo quy định của Chính phủ là đối tượng không chịu thuế GTGT.
2. Giá tính thuế hàng nhập khẩu thay đổi
Tại Điều 7 Luật Thuế GTGT 2024 giá tính thuế GTGT đối với hàng nhập khẩu sẽ bao gồm: Giá tính thuế nhập khẩu + thuế NK (Kể cả bổ sung nếu có) + thuế TTĐB (nếu có) + thuế BVMT (nếu có)
3. Giá trị khuyến mại tính thuế bằng “0”
Tại Điều 7 Luật Thuế GTGT 2024 bổ sung quy định: Giá tính thuế đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại, giá tính thuế được xác định bằng 0.
4. Thay đổi mức thuế suất
Tại Khoản 2 Điều 9 Luật Thuế GTGT 2024, thay đổi mức thuế suất của một số mặt hàng như sau:
– Phân bón, tàu thủy đồi từ không chịu sang thuế 5%
– Lâm sản, phim ảnh… tăng từ 5% lên 10%
Tại Khoản 1 Điều 9 Luật thuế GTGT 2024 đưa thêm các đối tượng áp dụng thuế suất 0% gồm:
– Vận tải quốc tế
– Công trình xây dựng, lắp đặt ở nước ngoài, trong khu phi thuế quan
– Hàng hóa đã bán tại khu vực cách ly cho cá nhân (người nước ngoài hoặc người Việt Nam) đã làm thủ tục xuất cảnh; hàng hóa đã bán tại cửa hàng miễn thuế;
– Dịch vụ xuất khẩu gồm: Dịch vụ cho thuê phương tiện vận tải được sử dụng ngoài phạm vi lãnh thổ Việt Nam; Dịch vụ của ngành hàng không, hàng hải cung ứng trực tiếp cho vận tải quốc tế hoặc thông qua đại lý.
5. Thay đổi điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào
Theo khoản 2 Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, các hàng hóa, dịch vụ mua vào đều phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, trừ một số trường hợp đặc thù theo quy định của Chính phủ.
Ngoài ra, theo khoản 2 Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 các chứng từ như phiếu đóng gói, vận đơn, chứng từ bảo hiểm (nếu có) cũng được bổ sung làm căn cứ khấu trừ thuế đầu vào cho hàng hóa xuất khẩu.
6. Bổ sung thêm trường hợp hoàn thuế
Tại Điều 15 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 bổ sung trường hợp hoàn thuế giá tăng từ 01/7/2025: Doanh nghiệp chỉ sản xuất, cung ứng hàng hóa dịch vụ chịu thuế 5%, nếu sau 12 tháng (hoặc 4 quý) có số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế.
7. Nghiêm cấm nhiều hành vi gian lận thuế
Căn cứ theo Điều 13 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 các hành vi sau đây sẽ nghiêm cấm trong khấu trừ, hoàn thuế giá trị gia tăng:
– Mua, cho, bán, tổ chức quảng cáo, môi giới mua, bán hóa đơn.
– Tạo lập giao dịch mua, bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ không có thật hoặc giao dịch không đúng quy định của pháp luật.
– Lập hóa đơn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trong thời gian tạm ngừng hoạt động kinh doanh, trừ trường hợp lập hóa đơn giao cho khách hàng để thực hiện các hợp đồng đã ký trước ngày thông báo tạm ngừng kinh doanh.
– Sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp, sử dụng không hợp pháp hóa đơn, chứng từ theo quy định của Chính phủ.
– Không chuyển dữ liệu hóa đơn điện tử về cơ quan thuế theo quy định.
– Làm sai lệch, sử dụng sai mục đích, truy cập trái phép, phá hủy hệ thống thông tin về hóa đơn, chứng từ.
– Đưa, nhận, môi giới hối lộ hoặc thực hiện các hành vi khác liên quan đến hóa đơn, chứng từ để được khấu trừ thuế, hoàn thuế, chiếm đoạt tiền thuế, trốn thuế giá trị gia tăng.
– Thông đồng, bao che; móc nối giữa công chức quản lý thuế, cơ quan quản lý thuế và cơ sở kinh doanh, người nhập khẩu, giữa các cơ sở kinh doanh, người nhập khẩu trong việc sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp, sử dụng không hợp pháp hóa đơn, chứng từ để được khấu trừ thuế, hoàn thuế, chiếm đoạt tiền thuế, trốn thuế giá trị gia tăng.
Doanh nghiệp cần làm gì ngay?
– Rà soát danh mục hàng/dv theo thuế suất mới
– Cập nhật quy trình thanh toán không dùng tiền mặt
– Đào tạo kế toán nội bộ về hoàn thuế, khấu trừ
– Kiểm tra nguy cơ lỗi về hóa đơn GTGT, chứng từ thanh toán
Trích nguồn chính thức:
- Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15, có hiệu lực từ 01/07/2025
- Thông tư hướng dẫn Bộ Tài chính và BKHĐT dự kiến ban hành trong nửa cuối 2025
