Hiện nay, ngoài các khoản BHXH bắt buộc thì các doanh nghiệp, tổ chức có xu hướng tham gia thêm các khoản Bảo hiểm khác cho người lao động như bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm tử kỳ…. như một khoản phúc lợi tăng thêm cho người lao động.
Tuy nhiên, trong năm việc biến động nhân sự là điều không thể tránh khỏi, dẫn tới số tiền Bảo hiểm phát sinh thực tế thấp hơn số tiền doanh nghiệp và Công ty Bảo hiểm dự tính vào đầu năm. Trong trường hợp này, doanh nghiệp cần làm gì để có thể quyết toán được số tiền chênh lệch thừa với Công ty Bảo hiểm.
Theo quy định tại điểm đ, khoản 2, điều 9 Thông tư số 09/2011/TT-BTC có hiệu lực ngày 21/01/2011 hướng dẫn về Thuế GTGT, Thuế TNDN đối với lĩnh vực kinh doanh Bảo Hiểm có quy định như sau:
“đ) Đối với trường hợp hoàn trả phí bảo hiểm và giảm hoa hồng môi giới bảo hiểm:
Trường hợp khách hàng tham gia bảo hiểm là tổ chức kinh doanh, khi hoàn trả phí bảo hiểm (một phần hoặc toàn bộ), doanh nghiệp bảo hiểm yêu cầu tổ chức tham gia bảo hiểm lập hóa đơn GTGT, trên hóa đơn ghi rõ số tiền phí bảo hiểm do công ty bảo hiểm hoàn trả, tiền thuế GTGT, lý do hoàn trả phí bảo hiểm. Hóa đơn này là căn cứ để doanh nghiệp bảo hiểm điều chỉnh doanh số bán, số thuế GTGT đầu ra, tổ chức tham gia bảo hiểm điều chỉnh chi phí mua bảo hiểm, số thuế GTGT đã kê khai hoặc đã khấu trừ.
Trường hợp khách hàng tham gia bảo hiểm là đối tượng không có hóa đơn GTGT, khi hoàn trả tiền phí bảo hiểm, doanh nghiệp bảo hiểm và khách hàng tham gia bảo hiểm phải lập biên bản hoặc thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ số tiền phí bảo hiểm được hoàn trả (không bao gồm thuế GTGT), số tiền thuế GTGT theo hóa đơn thu phí bảo hiểm mà doanh nghiệp bảo hiểm đã thu (số ký hiệu, ngày, tháng của hóa đơn), lý do hoàn trả phí bảo hiểm. Biên bản này được lưu giữ cùng với hóa đơn thu phí bảo hiểm để làm căn cứ điều chỉnh kê khai doanh thu, thuế GTGT của doanh nghiệp bảo hiểm. Trường hợp khách hàng không cung cấp được hóa đơn thu phí bảo hiểm thì doanh nghiệp bảo hiểm căn cứ vào hóa đơn lưu tại doanh nghiệp và biên bản hoặc văn bản thỏa thuận để thực hiện hoàn trả số tiền phí bảo hiểm chưa bao gồm thuế GTGT.
Trường hợp giảm hoa hồng môi giới bảo hiểm thực hiện theo hướng dẫn tại các văn bản pháp luật liên quan.”
Vì vậy, nếu doanh nghiệp có số tiền phát sinh thực tế thấp hơn ước tính thì doanh nghiệp tham gia bảo hiểm cần lập hóa đơn GTGT, trên hóa đơn cần ghi rõ số tiền phí bảo hiểm chênh lệch, tiền thuế GTGT, lý do hoàn trả phí bảo hiểm để bên Công ty Bảo hiểm tiến hành hoàn trả lại phí cho Doanh nghiệp.
