Quy trình để thực hiện quyết toán thuế thu nhập vãng lai sẽ có 02 trường hợp sau:
a) Trường hợp 1: Cá nhân nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN trực tiếp với cơ quan thuế.
- Bước 1: Dựa vào hướng dẫn của cơ quan thuế, cá nhân/tổ chức tiến hành nộp hồ sơ quyết toán thuế ở cơ quan thuế nơi cư trú hoặc trực tiếp quản lý cá nhân/tổ chức chi trả thu nhập;
- Bước 2: Cơ quan thuế sẽ tiếp nhận, xử lý hồ sơ và thông báo kết quả đến cá nhân.
b) Trường hợp 2: Cá nhân nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN trực tuyến (online).
- Bước 1: Bạn tiến hành đăng nhập vào hệ thống thuế điện tử của Tổng Cục Thuế;
- Bước 2: Bạn tiếp tục điền “Mã số thuế cá nhân”, “Mã kiểm tra” và nhấn “Tiếp tục”;
- Bước 3: Bạn chọn mục “Quyết toán thuế” và chọn tiếp “Kê khai trực tuyến”;
- Bước 4: Sau đó, bạn điền đầy đủ các thông tin bắt buộc vào tờ kê khai quyết toán thuế TNCN như: tên người gửi, địa chỉ, số điện thoại, địa chỉ email.
- Bước 5: Nhấn chọn vào mục “Tờ khai quyết toán thuế TNCN số 02/QTT-TCN” và chọn cơ quan thuế quyết toán thuế;
- Bước 6: Khai tờ khai và xuất tờ kê khai dưới dạng XML;
- Bước 7: Bạn nhấn chọn mục “Nộp tờ khai”, nhập mã kiểm tra. Lúc này, hệ thống sẽ thông báo rằng bạn đã nộp tờ khai thành công;
- Bước 8: In tờ khai thành 02 bản và ký vào chỗ “tên người nộp thuế”;
- Bước 9: Bạn đem đầy đủ giấy tờ gồm CCCD/CMND, chứng từ khấu trừ thuế và tờ khai vừa in ở trên (có chữ ký) đến nộp ở Bộ phận một cửa tại cơ quan thuế đã nộp tờ khai.
Trường hợp được ủy quyền quyết toán thay khi có thu nhập vãng lai
Sau đây là điều kiện để người lao động có thể uỷ quyền cho tổ chức, doanh nghiệp, cá nhân có trách nhiệm chi trả thu nhập thực hiện quyết toán thuế TNCN bao gồm:
- Cá nhân cư trú là người lao động chỉ có một nguồn thu nhập duy nhất từ tiền lương, tiền công, đồng thời có ký kết hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên;
- Các cá nhân cư trú có ký kết hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên có thêm nguồn thu nhập khác thích hợp với quy định tại Điểm c, Khoản 2, Điều 25 của Thông tư 111/2013/TT-BTC;
- Chỉ được phép quyết toán thay cho người lao động có thu nhập tiền lương, tiền công từ tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập.
Trường hợp được miễn thuế thu nhập cá nhân từ thu nhập vãng lai
Trong một số trường hợp, người lao động chỉ một nguồn thu nhập duy nhất phát sinh từ thu nhập vãng lai thì cần đảm bảo đáp ứng đủ các điều kiện dưới đây để không bị khấu trừ thuế TNCN:
- Được nhận tổng mức thu nhập từ 2.000.000 đồng/lần trở lên;
- Chỉ ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng hoặc không ký hợp đồng lao động;
- Chỉ phát sinh duy một nguồn thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế TNCN;
- Tổng thu nhập tính thuế TNCN ước tính sau khi đã thực hiện giảm trừ gia cảnh chưa đạt đến mức phải nộp thuế, cụ thể là 132.000.000 đồng/năm trở xuống với các lao động không có người phụ thuộc;
- Tại thời điểm làm cam kết thì cá nhân phải đăng ký thuế và đã có mã số thuế.
Đồng thời, sau khi đã đáp ứng tất cả các điều kiện kể trên, cá nhân cần làm cam kết theo mẫu 08/CK-TNCN và nộp cho nơi trả thu nhập để tạm thời không bị khấu trừ 10% thuế TNCN tại nguồn.
